姜某如实补充填报境外全部应税所得，补缴个税及滞纳金96.7万元！国税总局披露合规申报个税典型案例

2025年个人所得税汇算清缴即将在6月30日截止，国家税务总局此时披露5起合规申报个税典型案例，意在引导纳税人依法缴纳个税，尤其是依法补税。

6月29日，在国家税务总局网站上，重庆税务局公布5个个人所得税合规申报典型案例。其中，纳税人姜某举一反三自查补报，如实填报境外所得收入足额缴纳个税。

根据税务公开信息，2025年4月，姜某收到税务部门发送的申报境外所得提醒短信，第一时间联系主管税务部门咨询相关政策、接受专业辅导，学习境外税收政策。在学习过程中，他梳理发现自己确有境外收入未进行申报，随即更正相关年度综合所得汇算申报，如实补充填报境外全部应税所得，补缴个税及滞纳金96.7万元。同时，姜某自行梳理2024年取得的境外所得并全部如实填报，按时完成2024年度个税综合所得汇算，缴纳个税150万元。

根据现行法规，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。具体按所得类型适用相应的税率。比如个人在境外投资获得的利息、股息、红利所得或财产转让所得适用20%税率。

税务部门加强对境外所得个税征管。2025年以来税务部门提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查，并在发现纳税人存在涉税问题后，通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改。

由于部分纳税人对税法并不了解，像姜某一样存在偷税情形。但在收到税务部门提醒后，姜某依法补缴了前些年境外所得个税及滞纳金96.7万元。而姜某之所以被当作税务正面典型案例的关键，是在补缴前些年大额个税及滞纳金后，如实申报了当年(2024年)境外所得，依法缴纳150万元个税。 EBC金融交易平台

除了上述姜某境外所得依法纳税外，另外四个典型案例分别是：

纳税人姜某富连续四年主动预约个税汇算，合并多处收入如实申报补税。2022—2025年，姜某富从多家企业取得收入，每家任职单位为其预扣预缴个税时，均扣除了每月5000元的基本减除费用，导致其少缴税款。姜某富坚持依法诚信纳税原则，不遗漏、不瞒报任何一笔收入，连续四年在个税综合所得汇算预约办理期间，主动通过个税App预约办理个税汇算，将所有收入合并计税，四年已累计补缴个税8.6万元。

纳税人周某保主动排查专项附加扣除错误，自行更正三年申报并补缴个税。2025年3月，周某保通过个税App完成2024年度个税综合所得汇算。随后，在税务部门开展的个税专项附加扣除政策宣讲会上，周某保学习政策后，意识到自己首套房住房贷款已享受了住房贷款利息专项附加扣除，在还清贷款后购买的第二套房产不能再继续填报住房贷款利息专项附加扣除，错误享受专项附加扣除会造成少缴税款。于是周某保主动联系税务部门咨询并在税务人员的辅导下，更正申报了2022—2024年度个税汇算，主动补缴个税3455元。

纳税人向某竹自查证书资质不符，主动作废继续教育专项附加扣除并补缴税款。2026年3月，向某竹通过学习“重庆税务”公众号推送的个税综合所得汇算政策解读，知晓纳税人接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得证书的当年且证书必须属于《国家职业资格目录》(2021年版)范围内的，才能享受个税扣除优惠。向某竹立即核对自己所持有的证书，发现2023年取得的《营养指导能力提升技能培训合格证书》并未纳入《国家职业资格目录》，不符合继续教育专项附加扣除的法定填报条件。但其在2024年办理上年度个税综合所得汇算时，已将证书填报了继续教育专项附加扣除。随后，向某竹主动通过个税App更正申报了2023年度个税汇算，作废当年错误填报的继续教育专项附加扣除，补缴了相关个税及滞纳金。

财务人员朱某主动履责，规范代扣代缴股东个税320.4万元。朱某是重庆某化工（850102）厂的财务人员，也是该工厂252名股东之一。2013年该化工（850102）厂投资某爆破公司，2025年10月，该化工（850102）厂转让所持爆破公司股权，当年产生较大税后利润，拟向全体股东进行分配。朱某主动到税务部门咨询，全面了解股东分配利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个税的政策规定；由于涉及的个税金额较大，回厂后，朱某专门组织召开全体股东政策宣讲会，详细讲解政策依据、适用税率、计税方法，以及不按规定申报应承担的法律后果，取得股东们的理解和支持。2025年12月，朱某依法代扣代缴本人及其他所有股东个税共计320.4万元，确保了税款足额入库。

“公布个税合规申报典型是对诚信纳税行为的肯定与激励，也为广大纳税人树立了学习借鉴的榜样。”重庆市税务局相关负责人介绍。